Формула среднего дневного заработка
Основа расчёта одна: средний дневной заработок. Его берут из выплат за расчётный период, то есть за 12 месяцев перед месяцем начала отпуска, и считают по формуле Положения № 922:
средний дневной заработок = выплаты за 12 месяцев / 12 / 29,3
Число 29,3 означает среднемесячное количество календарных дней. Полученный средний дневной заработок умножают на число календарных дней отпуска, и получается сумма отпускных до удержания налога.
Заплатить отпускные нужно не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 Трудового кодекса РФ). Если сотрудник идёт в отпуск в понедельник, готовьте выплату заранее, ориентируясь на этот срок.
Пример 1: полностью отработанный период
Допустим, выплаты за расчётный период составили 600 000 рублей, а все месяцы отработаны полностью. Тогда средний дневной заработок равен 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рубля.
Отпускные за 14 календарных дней: 1 706,48 × 14 = 23 890,72 рубля до удержания НДФЛ.
При ставке НДФЛ 13% налог составит 3 105,89 рубля, и работник получит 20 784,83 рубля.
Пример 2: другой размер выплат
Теперь возьмём выплаты за расчётный период 480 000 рублей, месяцы также отработаны полностью. Средний дневной заработок: 480 000 / 12 / 29,3 = 1 365,19 рубля.
Отпускные за 28 календарных дней: 1 365,19 × 28 = 38 225,32 рубля до удержания НДФЛ.
| Показатель | Пример 1 | Пример 2 |
|---|---|---|
| Выплаты за 12 месяцев | 600 000 рублей | 480 000 рублей |
| Средний дневной заработок | 1 706,48 рубля | 1 365,19 рубля |
| Дней отпуска | 14 | 28 |
| Отпускные до НДФЛ | 23 890,72 рубля | 38 225,32 рубля |
Что делать с неполными месяцами и больничными
Не все месяцы расчётного периода бывают отработаны полностью. Если сотрудник болел или был в отпуске, эти периоды исключают из расчёта вместе с начисленными за них суммами. Из расчётного периода исключаются время и суммы, когда работник находился в отпуске по уходу за ребёнком, получал пособие по временной нетрудоспособности, а также другие периоды, перечисленные в пункте 5 Положения № 922.
Если месяц отработан не полностью, число календарных дней в нём считают отдельно: 29,3 делят на число календарных дней этого месяца и умножают на число календарных дней, приходящихся на отработанное время. Это правило из пункта 10 Положения № 922. Расчёт по больничным подробно разобран в статье как рассчитать больничные в 2026 году.
НДФЛ и взносы с отпускных
Отпускные облагаются НДФЛ. С 2025 года НДФЛ прогрессивный: 13% до 2,4 млн рублей дохода в год, 15% до 5 млн, 18% до 20 млн, 20% до 50 млн и 22% свыше. Для большинства работников налог с отпускных удерживают по ставке 13%. Подробнее: НДФЛ с отпускных в 2026 году.
Взносы начисляет работодатель по единому тарифу: 30% в пределах единой предельной базы и 15,1% сверх неё. Для субъектов МСП действует 15% с выплат сверх МРОТ. Федеральный МРОТ с 1 января 2026 года составляет 27 093 рубля в месяц. Все ставки и пределы смотрите на странице страховые взносы в 2026 году.
Сроки уплаты налога и взносов
Налоги и взносы перечисляются единым налоговым платежом на ЕНС. Общий срок уплаты, 28-е число месяца, а уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов (КНД 1110355) подают не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
Для НДФЛ как налогового агента срок зависит от даты выплаты. За период с 1 по 22 число текущего месяца налог перечисляют не позднее 28 числа этого месяца, а за период с 23 числа по последнее число месяца не позднее 5 числа следующего месяца. Подробные сроки: уведомления по ЕНС и сроки уплаты НДФЛ.
Типичные ошибки в расчёте отпускных
Первая ошибка: брать для расчёта не 12 месяцев перед отпуском, а календарный год. Вторая: не исключать периоды больничных и отпусков по уходу за ребёнком. Третья: считать 30 дней в месяце вместо 29,3.
Четвёртая: платить отпускные позже, чем за три календарных дня до начала отпуска. Пятая: забывать удержать НДФЛ при выплате.
Расчёты справочные: сверяйте с Положением № 922, НК РФ и сайтом ФНС.
Читайте также: