Как рассчитать отпускные и НДФЛ
Средний дневной заработок для отпускных равен выплатам за 12 месяцев, делённым на 12 и на 29,3. Это порядок из Положения, утверждённого постановлением Правительства РФ № 922.
Пример для полностью отработанных месяцев: при выплатах за расчётный период 600 000 рублей средний дневной заработок равен 1 706,48 рубля. Отпускные за 14 календарных дней составят 1 706,48 × 14 = 23 890,72 рубля до удержания НДФЛ. Расчёт справочный, свою сумму проверяйте с учётом всех выплат. Быстрый расчёт есть в калькуляторе отпускных.
Ставка НДФЛ на отпускные
С 2025 года НДФЛ прогрессивный, и отпускные учитываются в общей годовой базе работника.
| Доход за год | Ставка |
|---|---|
| До 2,4 млн рублей | 13% |
| До 5 млн рублей | 15% |
| До 20 млн рублей | 18% |
| До 50 млн рублей | 20% |
| Свыше 50 млн рублей | 22% |
Для большинства сотрудников действует ставка 13%. Повышенные ставки применяются только к части дохода, которая превысила порог.
Сроки уплаты НДФЛ с отпускных
Сроки зависят от даты выплаты. Налоговый агент платит налог по сроку из пункта 6 статьи 226 НК РФ.
| Дата выплаты отпускных | Срок уплаты НДФЛ | Уведомление |
|---|---|---|
| С 1 по 22 число месяца | Не позднее 28 числа этого месяца | Не позднее 25 числа этого месяца |
| С 23 по последнее число месяца | Не позднее 5 числа следующего месяца | Не позднее 3 числа следующего месяца |
| С 23 по 31 декабря | Не позднее последнего рабочего дня года | Не позднее последнего рабочего дня года |
Если в один из периодов выплат не было и налога к уплате нет, уведомление подавать не нужно. Подробный календарь есть в статье календарь бухгалтера.
Уведомление и ЕНС
Налоги и взносы перечисляются единым налоговым платежом на ЕНС. Общий срок уплаты большинства платежей приходится на 28-е число месяца.
Уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) по агентскому НДФЛ подают дважды в месяц независимо от 6-НДФЛ. Код периода в уведомлении соответствует номеру месяца в квартале, а для НДФЛ с 23 по 31 декабря используют код 34/13. Как оплатить налоги, см. как оплатить ЕНП.
Как отпускные попадают в учёт
Проводки и документы по отпускным разобраны в статье как провести отпускные в учёте. Расчёт 6-НДФЛ представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием и 9 месяцами, а за год не позднее 25 февраля. Если срок выпал на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
Читайте также: