Необлагаемые нормы суточных по НДФЛ и страховым взносам
Лимиты прописаны в п. 1 ст. 217 НК РФ.
За каждый день по России не облагается 700 рублей, за каждый день за рубежом, 2 500 рублей. В п. 2 ст. 422 НК РФ эти суммы исключены из базы по страховым взносам.
| Вид командировки | Лимит в день | НДФЛ | Взносы |
|---|---|---|---|
| По России | 700 руб. | Не облагается в пределах лимита | Не начисляются в пределах лимита |
| За рубеж | 2 500 руб. | Не облагается в пределах лимита | Не начисляются в пределах лимита |
Суммы сверх лимитов идут в доход работника и подлежат обложению в общем порядке. Калькулятор НДФЛ и страховых взносов с зарплаты 2026
Правовая основа
Нормы закреплены в п. 1 ст. 217 НК РФ. Там же указано, что освобождение действует за каждый день нахождения в командировке.
Для страховых взносов аналогичное правило закреплено в п. 2 ст. 422 НК РФ.
Обложение суточных сверх установленных лимитов
Если выплата превышает 700 рублей за день по России или 2 500 рублей за день за рубежом, разница включается в доход. С неё удерживается НДФЛ в общем порядке.
Страховые взносы с этой же разницы начисляются в общем порядке. НДФЛ с зарплаты 2026
Особенности суточных при однодневных командировках
Норма установлена за каждый день командировки, отдельного правила для однодневных поездок в НК РФ нет. Поэтому при поездке на один день применяется лимит 700 рублей по России или 2 500 рублей за рубежом.
Изменения в нормах по суточным
С 1 сентября 2025 года действует новое Положение о командировках, утверждённое постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 № 501. Оно регулирует порядок направления и оформления командировок, но лимиты суточных по НК РФ не изменило.
Лимиты остались прежними: 700 рублей за день по России и 2 500 рублей за день за рубежом. Календарь бухгалтера 2026
Расчёт суточных
Пример: командировка по России на 5 дней с выплатой 1 000 рублей в день. Необлагаемая часть покрывает лимит по всем дням, а сумма сверх лимита за все дни поездки включается в налогооблагаемую базу.
Если выплата равна лимиту (700 рублей в день), налоговая база по суточным не образуется.
Ограничения
Лимиты 700 и 2 500 рублей жестко зафиксированы в тексте НК РФ. Индексации или автоматического пересмотра этих сумм законодательством не предусмотрено.
Читайте также: