Что такое справка о доходах и суммах налога
Это сведения о доходах конкретного физического лица за истёкший налоговый период и об исчисленных и удержанных суммах налога. Их готовит налоговый агент: работодатель или другая организация, которая выплачивала доход.
Сейчас такие справки входят в состав годового расчёта 6-НДФЛ, отдельным документом налоговому органу их не подают.
Где подаётся справка
Справки подают в Приложении № 1 к расчёту 6-НДФЛ. Для каждого получателя дохода заполняют свою справку.
Приложение входит только в годовой расчёт. В расчётах за I квартал, полугодие и девять месяцев его нет. Порядок заполнения самого расчёта описан в статье как заполнить 6-НДФЛ в 2026 году.
Нормативная основа: приказ ФНС и статья 230 НК РФ
Форма расчёта сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, то есть форма 6-НДФЛ, утверждена приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Это отдельный документ с обобщёнными сведениями по всем физическим лицам, которые получили доход от агента, с расшифровкой по датам.
Сведения о доходах за налоговый период, то есть справки о доходах и суммах налога физического лица, подаются в составе годового расчёта в Приложении № 1. Это прямо следует из пункта 2 статьи 230 НК РФ. Отдельного срока для справок, независимого от годового расчёта, нет.
Даты подачи для 2026 года
Годовой расчёт 6-НДФЛ подают не позднее 25 февраля года, следующего за налоговым периодом. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
| Налоговый период | Срок подачи годового расчёта и справок |
|---|---|
| 2026 год | 25.02.2027, четверг |
Дата 25 февраля 2027 года приходится на четверг, поэтому переноса нет. Срок для I квартала 2026 года, который уже прошёл, был 27.04.2026.
Срок по каждому периоду 2026 года
Сам расчёт 6-НДФЛ подают четыре раза в год, но справки есть только в годовом. Для сверки вот все даты с учётом переносов:
| Период расчёта | Срок подачи | Есть ли Приложение № 1 |
|---|---|---|
| I квартал 2026 | 27.04.2026 | Нет |
| Полугодие 2026 | 27.07.2026, 25 июля суббота | Нет |
| Девять месяцев 2026 | 26.10.2026, 25 октября воскресенье | Нет |
| Год 2026 | 25.02.2027, четверг | Да |
Правило одно: не позднее 25-го числа месяца после квартала, полугодия и девяти месяцев и не позднее 25 февраля после года. Если день выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.
Чем справка отличается от разделов 1 и 2 расчёта
Основная часть расчёта 6-НДФЛ собирает данные по всем получателям дохода сразу. Приложение № 1 даёт те же сведения в разрезе каждого человека: доходы за год и суммы налога по нему.
В разделе 2 расчёта, по разъяснению ФНС, строка 120 показывает общую сумму доходов физлиц, строка 130 налоговые вычеты, строка 131 налоговую базу, строка 140 исчисленный налог, строка 160 удержанный налог. Строка 020 раздела 1 должна соответствовать строке 160 раздела 2. Годовой расчёт перед отправкой удобно проверять целиком, а не по частям.
Приложение нельзя отправить отдельно от годового расчёта: у справок нет собственного срока и собственной формы подачи, они часть расчёта за год.
Кто подаёт и куда
Расчёт со справками по общему правилу подаёт в инспекцию по месту своего учёта налоговый агент. У организаций с обособленными подразделениями есть особый порядок: расчёт подают по месту учёта подразделения или организации, как это определено в пункте 2 статьи 230 НК РФ.
Конкретный налоговый орган для вашего случая уточняйте в разъяснении ФНС по форме 6-НДФЛ.
Штрафы за просрочку и ошибки
За нарушение срока подачи расчёта организацию оштрафуют на 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи, и до дня фактической подачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
За недостоверные сведения в расчёте штраф 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если налог не удержан или не перечислен вовремя, штраф составляет 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.
Расчёт, поданный на бумаге там, где агент обязан подать его электронно, считается непредставленным.
Как не пропустить срок
Внесите даты подачи в рабочий календарь заранее. Сверяйте переносы с календарём бухгалтера, где собраны основные даты года.
Уведомления по ЕНС и перечисление НДФЛ идут по другому графику, они не заменяют расчёт. Сроки уплаты НДФЛ собраны в статье сроки уплаты НДФЛ в 2026 году.
Справочная информация, итоговые даты сверяйте с НК РФ и сайтом ФНС.
Читайте также: