Больничный и НДФЛ: подлежит ли налогообложению
Да, облагается. В статье 217 НК РФ перечислены государственные пособия, которые не облагаются НДФЛ, и пособия по временной нетрудоспособности в этот перечень не входят.
Это верно независимо от того, кто платит. Выплату работнику производит работодатель за свой счёт или СФР, а налог удерживают с обеих частей.
Кто удерживает налог
Свою часть налога работодатель удерживает только с той части пособия, которую выплатил за свой счёт. Делать это нужно при фактической выплате.
С остальной части пособия налог удерживает СФР. Выплата идёт по электронному листку нетрудоспособности: бухгалтерия передаёт данные в фонд, а фонд назначает и выплачивает пособие.
Для работника это выглядит просто: на руки приходят суммы за вычетом налога. Налог с каждой части учитывается у того, кто эту часть выплатил.
Какая ставка применяется
С 2025 года НДФЛ считают по прогрессивной шкале. Для большинства работников ставка равна 13%, если доход с начала года не превышает 2,4 млн рублей.
| Доход с начала года | Ставка |
|---|---|
| До 2,4 млн рублей | 13% |
| До 5 млн рублей | 15% |
| До 20 млн рублей | 18% |
| До 50 млн рублей | 20% |
| Свыше 50 млн рублей | 22% |
Повышенные ставки применяют только к той части дохода, которая превысила порог. Общие правила для зарплаты разобраны в статье про НДФЛ с зарплаты.
Пример расчёта НДФЛ с больничного
Допустим, пособие по больничному составило 10 000 рублей, а доход работника с начала года не превысил 2,4 млн рублей. Налог по ставке 13% равен 10 000 × 13% = 1 300 рублей.
Работник получит 10 000 − 1 300 = 8 700 рублей. Если же доход с начала года превысил порог шкалы, на часть выплаты сверх порога действует повышенная ставка.
Расчёт справочный. Сам размер пособия зависит от заработка за два предыдущих года и стажа, подробный разбор в статье как рассчитать больничные.
Страховые взносы с больничного
С самого пособия по временной нетрудоспособности страховые взносы не начисляют. Основание: пп. 1 п.
1 ст. 422 НК РФ, где названы пособия по обязательному социальному страхованию.
Есть исключение по сути доплаты. Если организация доплачивает до среднего заработка, эта доплата облагается и НДФЛ, и страховыми взносами. Тариф взносов для основной категории плательщиков 30% в пределах 2 979 000 рублей на работника и 15,1% сверх нее.
Бюджетные организации облагают больничные так же, как коммерческие.
Что учесть бухгалтеру
Больничные входят в общий НДФЛ организации. Его перечисляют по тем же срокам, что и остальной агентский НДФЛ: с выплат с 1 по 22 число не позднее 28 числа текущего месяца, с выплат с 23 числа до конца месяца не позднее 5 числа следующего.
Уведомление об исчисленных суммах подают не позднее 25 числа и не позднее 3 числа соответственно. Если выплат в период не было, уведомление не нужно. Календарь платежей есть в статье календарь бухгалтера.
Если пособие снизили до МРОТ
Бывает, что размер пособия снижают до МРОТ за полный месяц: например, из-за нарушения режима, предписанного врачом. Удерживают его с такого пособия по тем же правилам.
Федеральный МРОТ с 1 января 2026 года составляет 27 093 рубля в месяц. Справку о нём смотрите в статье МРОТ в 2026 году.
Читайте также: